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[中报]中原出版传媒投资控股集团有限公司:18中原EB:中原出版传媒投资控股集团有限公司可交换公司债券2019年半年度报(20)

2019年08月30日 20:47来源:未知手机版

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(二)记账本位币
公司采用人民币为记账本位币。


(三)记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司在对会计要素进行计量
时,一般采用历史成本,如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别
会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

报表项目在报告期内计量属性未发生变化。

(四)企业合并
企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易
或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

(1)同一控制下企业合并
合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方所有者权益在
最终控制方合并财务报表的账面价值的份额计量。合并方取得的净资产账面价值
与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积;资
本公积不足冲减的,调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支
付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。为企业合
并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,计入所发行债券及其他债
务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,抵
减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益。

(2)非同一控制下企业合并
购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负
债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。

非同一控制下的企业合并中,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评
估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益;购买方
作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,应当计入权益性证券
或债务性证券的初始确认金额。


非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负
债及或有负债,在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的
被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。购买方对合并成本小
于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,经复核后合并成本仍小
于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。

(五)合并财务报表的编制方法
(1)合并范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被
投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用
对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司,
是指被本公司控制的企业或主体。

一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化,
本公司将进行重新评估。

(2)合并财务报表的编制方法
合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础,以
其他有关资料为依据,由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者
权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务进行抵销。

(3)少数股东权益和损益的列报
子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目
下以“少数股东损益”项目列示。

子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额,在合并资产负债表中所有者
权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

(4)超额亏损的处理
在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子

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